Эволюция системы экологических налогов, сборов и платежей в Российской Федерации

В статье представлен анализ развития системы налогов и сборов на природные ресурсы в Российской Федерации с 1991 по 2017 гг. Авторы отмечают, что в рамках рассматриваемого периода времени система природоресурсного налогообложения претерпела значительные изменения, связанные с политическими и экономическими трансформационными процессами в Российской Федерации. Последние несколько лет модернизационных преобразований отечественной экономики потребовали пересмотра отношения к рентным доходам, природопользованию и окружающей среде в целом. Последний факт подтверждается и тем, что текущий год объявлен годом экологии в нашей стране. Целью исследования является обобщение информации о структурных элементах системы экологических налогов, сборов и платежей в Российской Федерации. Основной фокус внимания авторов направлен на механизмы регулирования потребления природных ресурсов как физическими, так и юридическими лицами, а также на необходимость восстановления природного потенциала после его потребления в рамках финансово-производственной деятельности хозяйствующих субъектов в РФ. Основными аналитическими материалами исследования стали российская правовая база и сопутствующие нормативные подзаконные акты в области налогообложения, официальные разъяснения профильных органов власти, сопутствующие аналитические и статистические материалы, публикации научной и периодической печати. В целях повышения объективности выводов применялись следующие методы: метод научной абстракции, анализа, синтеза, сравнения, моделирования, группировки данных. Помимо этого, применялся анализ научной литературы, нормативно-правовой базы. Результатом исследования стало выявление двух базовых категорий платежей: экологические налоги (налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; земельный налог; транспортный налог) и экологические сборы (сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; разовые и регулярные платежи за пользование и сбор за участие в конкурсе (аукционе) на пользование недрами; плата за пользование водным объектом; плата за негативное воздействие на окружающую природную среду; утилизационный экологический сбор; платежи гражданско-правового характера: арендная плата за пользование лесами; за пользование земельными участками). Отдельно детально представлены механизмы их взимания. По итогам исследования авторами рекомендуется проведение уточнения и упрощения механизмов законодательного регулирования всей совокупности природоресурсных платежей, а также предлагается создание прозрачной и понятной системы управления и контроля в целях бережной эксплуатации экологического потенциала территорий Российской Федерации. Анализ действующей системы налогов и соответствующей системы платежей позволил сделать вывод о том, что на законодательном уровне отсутствует единая линия по регулированию природоресурсных платежей. Подобная хаотичность, по мнению авторов, сложно объяснима, так как законодательно нигде не аргументирована та или иная форма налога, сбора, гражданско-правового платежа. Отмечается, что точное понятие экологического налога отсутствует в законодательстве РФ, но это терминологическое словосочетание используют неофициально для обозначения некоторых платёжных обязательств.

1. Курочкина И.П., Маматова Л.А., Миронова О.А., Шувалова Е.Б. экологическая безопасность: экономический механизм ее обеспечения // Инновационное развитие экономики. 2017. № 3 (39). С. 251–258.

2. Маршавина Л.Я., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение. Учебник. Москва, 2016. Сер. 68 Профессиональное образование (1-е изд.).

3. Косов М.Е., Ахмадеев Р.Г. Введение прогрессивной шкалы по НДФЛ: палитра мнений // Вестник Московского университета МВД России. 2015. № 1. С. 205–212.

4. Глубокова Н.Ю. Налоговое планирование. Учебное пособие. Москва, 2011.

5. Голубцова Е.В. Роль налогов в экологическом развитии России // Российское предпринимательство. 2012. № 21. С. 184–190.

6. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. Учебное пособие Москва, 2012.

7. Иванова Я.Я. Оптимизация налогообложения добычи полезных ископаемых // Международная торговля и торговая политика. 2014. № 4 (84). С. 5–12.

8. Яшалова Н.Н. Необходимость структурных изменений в налогообложении в направлении его экологизации // Финансы и кредит. 2015. № 2 (626). С. 38–46.

9. Васильева Н.В. Природоресурсные платежи как вид бюджетных доходов // Актуальные проблемы российского права. 2016. № 12 (73). С. 55–64.

10. Ялбулганов А.А. Понятие природоресурсных платежей в правовой доктрине и законодательстве Российской Федерации // Петербургский юрист. 2016. № 2. С. 49–64.

11. О недрах: закон Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 26.07.2017). Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.08.17).

12. О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами: инструкция Минфина РФ от 04.02.1993 № 8, Госналогслужбы РФ от 30.01.1993 № 17, Госгортехнадзора РФ от 04.02.1993 № 01-17/41 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.04.1993 № 229). Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.08.17).

13. О естественных монополиях: федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.08.17).

14. О животном мире: федеральный закон от 24.04.1995 № 52-ФЗ (последняя редакция). Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.08.17).

15. О плате за пользование объектами животного мира и ее предельных размерах: постановление Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1251. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.08.17).

16. О предельных размерах платы за пользование объектами животного мира, отнесенными к объектам охоты, изъятие которых из среды их обитания без лицензии запрещено: постановление Правительства РФ от 4 января 2000 г. № 1. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.08.17).

17. О Концепции развития рыбного хозяйства Российской Федерации на период до 2020 года: распоряжение Правительства РФ от 02.09.2003 № 1265-р (ред. от 21.07.2008) Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 26.08.17).

18. О развитии рыбохозяйственного комплекса Российской Федерации: проект. рабочая группа Президиума Государственного Совета URL: http://vniro.ru/files/Gossovet_doklad.pdf (дата обращения: 26.08.17).

19. О плате за пользование водными объекта-ми: федеральный закон от 06.05.1998 № 71-ФЗ (ред. от 29.06.2004) Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 26.08.17).

20. Водный кодекс Российской Федерации» от 03.06.2006 № 74-фз (принят ГД ФС РФ 12.04.2006) (действ. ред. от 31.12.2014). Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 26.08.17).

21. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах: федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ (последняя редакция). Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 27.08.17).

22. О соглашениях о разделе продукции: федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 27.08.17).