umovestСтатистика и ЭкономикаStatistics and Economics2500-3925Plekhanov Russian University of Economics10.21686/2500-3925-2013-5-72-77umovest-259Research ArticleЭКОНОМИКАECONOMICSРАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТАCOSTS OF LAND ACQUISITION: FEATURES OF TAX ACCOUNTINGМироноваЛюбовь АлексеевнаMironovaLyubov A.sherbakova89@inbox.ruМосковский государственный университет экономики, статистки и информатики (МЭСИ)РоссияMoscow State University of Economics, Statistics and InformaticsRussian Federation201309082016057277Copyright © Миронова Л.А., 20162016Миронова Л.А.Mironova L.A.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://statecon.rea.ru/jour/article/view/259

В данной статье рассматриваются основные особенности налогового учета расходов на приобретение земельных участков, основные сложности, которые могут при этом возникнуть. Так же проводится анализ действующего законодательства и настоящей судебной позиции по вопросам доказательства наличия целей капитального строительства при покупке таких участков, особенности получения статуса капитальности объекта недвижимого имущества.

The article considers the main features of tax accounting of costs for land acquisition, the main difficulties that might arise. It also analyzes the current legislation and the present judicial positions on evidence of the purposes of capital construction in the purchase of such lands and particularities of obtaining the status of capital facilities of real estate.

приобретение земельных участковрасходы по приобретению земельных участковцели капитального строительстваобъекты капитального строительстваland acquisitioncosts of land acquisitionproposes of capital constructioncapital construction projectsReferences«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 264, 264.1, 268.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 264, 264.1, 268.«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.06.2013).«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.06.2013).Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 №190-ФЗ (ред. от 05.04.2013).Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 №190-ФЗ (ред. от 05.04.2013).«Земельный кодекс Российской Федерации» от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 05.04.2013).«Земельный кодекс Российской Федерации» от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 05.04.2013).Федеральный закон от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации».Федеральный закон от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации».Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».Федеральный закон от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».Федеральный закон от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».Федеральный закона от 21.12.2004 № 172-ФЗ «О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую».Федеральный закона от 21.12.2004 № 172-ФЗ «О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую».Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».Письмо ФНС России от 07.06.2012 № ЕД-4-3/9380@.Письмо ФНС России от 07.06.2012 № ЕД-4-3/9380@.Письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 № 16-15/020635@.Письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 № 16-15/020635@.Письмо Минфина России от 28.03.2012 № 03-03-06/2/32).Письмо Минфина России от 28.03.2012 № 03-03-06/2/32).Письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-03-06/1/165.Письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-03-06/1/165.Письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-03-06/1/443.Письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-03-06/1/443.Письмо Минфина России от 26.06.2007 № 03-03-06/1/403.Письмо Минфина России от 26.06.2007 № 03-03-06/1/403.Письмо Минфина России от 22.06.2009 № 03-03-06/1/419.Письмо Минфина России от 22.06.2009 № 03-03-06/1/419.Письмо Минфина России от 04.03.2010 № 03-03-06/1/111.Письмо Минфина России от 04.03.2010 № 03-03-06/1/111.Письмо Минфина России от 10.11.2009 г. № 03-03-06/1/732.Письмо Минфина России от 10.11.2009 г. № 03-03-06/1/732.Письмо Минфина России от 14.02.2007 № 03-03-06/1/95.Письмо Минфина России от 14.02.2007 № 03-03-06/1/95.Письмо Минфина России от 31.05.2007 г. № 03-03-06/1/342.Письмо Минфина России от 31.05.2007 г. № 03-03-06/1/342.Письмо Минэкономразвития России от 15.01.2010 г. № Д23-57.Письмо Минэкономразвития России от 15.01.2010 г. № Д23-57.Письмо ФНС России от 16.10.2009 № 3-2-09/209@.Письмо ФНС России от 16.10.2009 № 3-2-09/209@.Письмо Министерства регионального развития РФ от 21.06.2012 г. № 15319-АП/08.Письмо Министерства регионального развития РФ от 21.06.2012 г. № 15319-АП/08.ГОСТ 25957-83 «Здания и сооружения мобильные (инвентарные). Классификация. Термины и определения».ГОСТ 25957-83 «Здания и сооружения мобильные (инвентарные). Классификация. Термины и определения».Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (утв. Постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 г. № 15/1).Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (утв. Постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 г. № 15/1).СНИП 12-01-2004 «Организация строительства».СНИП 12-01-2004 «Организация строительства».Постановление Пленума ВАС РФ от 24 марта 2005 г. №11 «О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства».Постановление Пленума ВАС РФ от 24 марта 2005 г. №11 «О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства».Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2008 г. № Ф09-4441/07-С6.Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2008 г. № Ф09-4441/07-С6.Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05. 2006 г. № А11-6035/2005-К2-27/225.Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05. 2006 г. № А11-6035/2005-К2-27/225.Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.12.2006 г. по делу № Ф03-А51/06-1/4367).Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.12.2006 г. по делу № Ф03-А51/06-1/4367).Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2008 г. № КГ-А41/159-08.Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2008 г. № КГ-А41/159-08.Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.09.2009 г. № Ф03-4475/2009).Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.09.2009 г. № Ф03-4475/2009).Постановление ФАС Поволжского округа от 27.10.2009 г. по делу № А12-5740/2009).Постановление ФАС Поволжского округа от 27.10.2009 г. по делу № А12-5740/2009).Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2008 г. № Ф08-1203/08.Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2008 г. № Ф08-1203/08.Налоговое бремя и принципы налогообложения. Шувалова Е.Б., Ермаков В.В. // Экономические науки. 2008. № 47. С. 393-398.Налоговое бремя и принципы налогообложения. Шувалова Е.Б., Ермаков В.В. // Экономические науки. 2008. № 47. С. 393-398.Система налогового планирования: сущность и место в управлении организацией (теория вопроса). Шувалова Е.Б., Грачева Е.А. // Экономические науки. 2007. № 35. С. 164-168.Система налогового планирования: сущность и место в управлении организацией (теория вопроса). Шувалова Е.Б., Грачева Е.А. // Экономические науки. 2007. № 35. С. 164-168.Методология статистического изучения соотношения капитальных вложений и конечных результатов строительства, и факторов, влияющих на это соотношение. Е.Б. Шувалова, Ю.Н. Иванов, А.Ш. Орлова, Е.С. Заварина и др.// ГР 01840063418 инв.№ 0094954Методология статистического изучения соотношения капитальных вложений и конечных результатов строительства, и факторов, влияющих на это соотношение. Е.Б. Шувалова, Ю.Н. Иванов, А.Ш. Орлова, Е.С. Заварина и др.// ГР 01840063418 инв.№ 0094954«The Tax Code of the Russian Federation (Part Two)» from 05.08.2000 № 117-FZ // «Collection of Laws of the Russian Federation», 07.08.2000, № 32, art. 264, 264.1, 268.«The Tax Code of the Russian Federation (Part Two)» from 05.08.2000 № 117-FZ // «Collection of Laws of the Russian Federation», 07.08.2000, № 32, art. 264, 264.1, 268.«Civil Code of the Russian Federation (Part One)» from 30.11.1994 № 51-FZ (as amended on 28.06.2013).«Civil Code of the Russian Federation (Part One)» from 30.11.1994 № 51-FZ (as amended on 28.06.2013).Town Planning Code of the Russian Federation of 29.12.2004 № 190-FZ (as amended on 05.04.2013).Town Planning Code of the Russian Federation of 29.12.2004 № 190-FZ (as amended on 05.04.2013).«The Land Code of the Russian Federation» of 25.10.2001 № 136-FZ (as amended on 05.04.2013).«The Land Code of the Russian Federation» of 25.10.2001 № 136-FZ (as amended on 05.04.2013).The Federal Law of 25.10.2001 № 137-FZ «On the introduction of the Land Code of the Russian Federation».The Federal Law of 25.10.2001 № 137-FZ «On the introduction of the Land Code of the Russian Federation».The Federal Law of 21.07.1997 № 122-FZ «On state registration of rights to immovable property and transactions with it».The Federal Law of 21.07.1997 № 122-FZ «On state registration of rights to immovable property and transactions with it».The Federal Law of 21.12.2001 № 178-FZ «On Privatization of State and Municipal Property».The Federal Law of 21.12.2001 № 178-FZ «On Privatization of State and Municipal Property».Federal Law of 21.12.2004 № 172-FZ «On the transfer of land or land from one category to another».Federal Law of 21.12.2004 № 172-FZ «On the transfer of land or land from one category to another».The Federal Law of 30.12.2006 № 268-FZ (as amended on 27.07.2010) «On Amendments to Part One and Part Two of the Tax Code of the Russian Federation and Certain Legislative Acts of the Russian Federation».The Federal Law of 30.12.2006 № 268-FZ (as amended on 27.07.2010) «On Amendments to Part One and Part Two of the Tax Code of the Russian Federation and Certain Legislative Acts of the Russian Federation».Letter of the Federal Tax Service of Russia from 07.06.2012 № ED-4-3/9380@.Letter of the Federal Tax Service of Russia from 07.06.2012 № ED-4-3/9380@.Letter of the Federal Tax Service of Russia in Moscow from 12.03.2012 № 16-15/020635@.Letter of the Federal Tax Service of Russia in Moscow from 12.03.2012 № 16-15/020635@.Letter to the Russian Finance Ministry of 28.03.2012 № 03-03-06/2/32).Letter to the Russian Finance Ministry of 28.03.2012 № 03-03-06/2/32).Letter to the Russian Finance Ministry of 29.03.2012 № 03-03-06/1/165.Letter to the Russian Finance Ministry of 29.03.2012 № 03-03-06/1/165.Letter to the Russian Finance Ministry of 30.08.2012 № 03-03-06/1/443.Letter to the Russian Finance Ministry of 30.08.2012 № 03-03-06/1/443.Letter to the Russian Finance Ministry of 26.06.2007 № 03-03-06/1/403.Letter to the Russian Finance Ministry of 26.06.2007 № 03-03-06/1/403.Letter to the Russian Finance Ministry of 22.06.2009 № 03-03-06/1/419.Letter to the Russian Finance Ministry of 22.06.2009 № 03-03-06/1/419.Letter to the Russian Finance Ministry of 04.03.2010 № 03-03-06/1/111.Letter to the Russian Finance Ministry of 04.03.2010 № 03-03-06/1/111.Letter to the Russian Finance Ministry of 10.11.2009 № 03-03-06/1/732.Letter to the Russian Finance Ministry of 10.11.2009 № 03-03-06/1/732.Letter to the Russian Finance Ministry of 14.02.2007 № 03-03-06/1/95.Letter to the Russian Finance Ministry of 14.02.2007 № 03-03-06/1/95.Letter to the Russian Finance Ministry of 31.05.2007 № 03-03-06/1/342.Letter to the Russian Finance Ministry of 31.05.2007 № 03-03-06/1/342.Letter from the Russian Ministry of Economic Development 15.01.2010 number D23-57.Letter from the Russian Ministry of Economic Development 15.01.2010 number D23-57.Letter of the Federal Tax Service of Russia from 16.10.2009 № 3-2-09/209@.Letter of the Federal Tax Service of Russia from 16.10.2009 № 3-2-09/209@.Letter of the Ministry of Regional Development of the Russian Federation of 21.06.2012, the number 15319-AP/08.Letter of the Ministry of Regional Development of the Russian Federation of 21.06.2012, the number 15319-AP/08.GOST 25957-83 «Buildings mobile (inventory). Classification. Terms and definitions».GOST 25957-83 «Buildings mobile (inventory). Classification. Terms and definitions».Methods of determining the cost of construction products in the territory of the Russian Federation (approved by Resolution of the State Construction Committee of Russia from March 5, 2004 № 15/1).Methods of determining the cost of construction products in the territory of the Russian Federation (approved by Resolution of the State Construction Committee of Russia from March 5, 2004 № 15/1).SNIP 12-01-2004 «Construction management».SNIP 12-01-2004 «Construction management».Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of March 24, 2005 № 11 «On some issues related to the application of the law of the land».Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of March 24, 2005 № 11 «On some issues related to the application of the law of the land».Resolution of the Federal District of the Urals 15.01.2008 F09-4441/07-S6 number.Resolution of the Federal District of the Urals 15.01.2008 F09-4441/07-S6 number.Resolution of the Federal Volga-Vyatka region from 17.05. 2006 number A11-6035/2005-K2-27/225.Resolution of the Federal Volga-Vyatka region from 17.05. 2006 number A11-6035/2005-K2-27/225.Resolution of the Federal Far Eastern District of 05.12.2006 on case number F03-A51/06-1/4367).Resolution of the Federal Far Eastern District of 05.12.2006 on case number F03-A51/06-1/4367).Resolution of the Federal District of the Moscow 13.02.2008, the number KG-A41/159-08.Resolution of the Federal District of the Moscow 13.02.2008, the number KG-A41/159-08.Resolution of the Federal District Far from 10.09.2009 F03-4475/2009 number).Resolution of the Federal District Far from 10.09.2009 F03-4475/2009 number).Resolution of the Federal Volga District of 27.10.2009 on case number A12-5740/2009).Resolution of the Federal Volga District of 27.10.2009 on case number A12-5740/2009).Resolution of the Federal North Caucasus region of 18.03.2008 number F08-1203/08.Resolution of the Federal North Caucasus region of 18.03.2008 number F08-1203/08.The tax burden and principles of taxation. Shuvalov EB, Ermakov VV // Economics. 2008. Number 47. S. 393-398.The tax burden and principles of taxation. Shuvalov EB, Ermakov VV // Economics. 2008. Number 47. S. 393-398.The system of tax planning: the nature and place in the governance of the organization (the theory of the problem). Shuvalov, EB, EA Grachev / / Economics. 2007. Number 35. S. 164-168.The system of tax planning: the nature and place in the governance of the organization (the theory of the problem). Shuvalov, EB, EA Grachev / / Economics. 2007. Number 35. S. 164-168.The methodology of statistical study of the relation of capital investment and construction of the final results, and the factors that influence this relationship. EB Shuvalov, JN Yves-new, INC. Orlova, ES Zavarina, etc. // 01840063418 GH Inv. № 0094954The methodology of statistical study of the relation of capital investment and construction of the final results, and the factors that influence this relationship. EB Shuvalov, JN Yves-new, INC. Orlova, ES Zavarina, etc. // 01840063418 GH Inv. № 0094954

The authors declare that there are no conflicts of interest present.